稅務合規

　　隨著快速消費品行業（即FMCG行業）的競爭日益激烈，企業為了在消費者中穩固品牌增加銷量，經常會進行各式各樣的促銷活動，如計算積分、贈送禮品、參與抽獎等都是非常常見的促銷方式。伴隨著五花八門交易模式的出現，其背后產生的營銷費用在事后的稅務處理上也變得非常復雜。
　　所有交易的分析都應該從法律上交易安排的權利義務開始思考，再結合交易的實質及會計處理的證據進行綜合考量。例如快消行業常見的積分就有很多種形式，有消費積分，也有獎勵積分；積分在約定時會有不可撤銷的形式，也會有附加條件的。在法律意義上，不同積分的產生和給予都有不同的法律形式。在實際操作時，大多數財稅經理人都能做到查閱相關的文件，但是對于沒有明確規定的業務如何處理？是認定為沒有相關規定，還是根據原則進行類推？這是產生稅企爭議的常見原因。
　　隨著國家稅務總局2011年規定抽獎活動須由顧客繳納個人所得稅，這一操作難題就在快速消費品行業的財稅同行中引起了廣泛的討論。讓顧客在獲取獎品時繳納個人所得稅，不符合長期以來的商業處理慣例還容易引起客戶反感。而且，根據當今個人所得稅法的規定，繳納個人所得稅須提供身份證號碼，而事實上顧客往往不愿提供，這對企業實際操作帶來了不小的挑戰。
　　鉑略咨詢研究員朱瀅瀛談到“解決這個問題的方法主要有二：一是根據業務性質明確是否屬于不應征收個稅的情形；二是在屬于征稅情形時，在合規前提下找出便捷可行的操作方法?！倍悇湛偩忠呀浢鞔_，如果以折扣折讓的方式贈送禮品不需要征收個人所得稅，因為這是買賣關系的一部分，并不構成個人所得的情況。如果是單獨兌獎，就需要繳納個人所得稅。所以建議企業在抽獎時采取人人有獎的制度，與稅務局解釋時就可以表明這并不存在區別和偶然所得的情況。如果在隨機項下，不存在基礎性交易，即沒有買賣行為，那么所有的贈送都要交20%的個人所得稅。對于個人所得稅的代扣代繳，當今的申報操作是需要身份證號，因此常見的做法是以一個人的名義全部匯總繳納。而我們的做法是，小額的個人所得稅由每家店的店長匯總申報，比較大的金額，在活動中就明示需要消費者自己承擔個稅。